先看结论
中国内地的发票是法定的收付款凭证：通过国家税务总局的系统开具，而不是卖方自行设计的单据。中国企业需要凭增值税专用发票抵扣进项税额，并凭发票在企业所得税前扣除费用。全面数字化电子发票（数电发票）自 2024 年 12 月 1 日起在全国推广应用，只有在中国税务机关办理登记的单位和个人才能开具发票。
中国内地的发票是什么？
根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院行政法规，最近一次修订于 2023 年 7 月 20 日）第三条，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。纸质发票与电子发票具有同等法律效力。
发票的格式不由卖方决定：国家税务总局规定发票的种类、内容、编码规则和数据标准（第五条）。数电发票的号码由全国统一系统赋予，数据在交易双方与税务机关之间自动流转。企业购买商品或服务并支付款项时，必须取得发票（第十九条）；不符合规定的发票，不得作为报销凭证（第二十条）。
为什么发票对增值税和企业所得税至关重要？
增值税方面，根据自 2026 年 1 月 1 日起施行的《增值税法》，一般纳税人以销项税额抵扣进项税额后的余额纳税，且只能凭法律认可的增值税扣税凭证抵扣进项税额（第十四条、第十六条）。《增值税法实施条例》列明了这些凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票及其他少数凭证（第十一条）。中国企业在境内按 13% 的基本税率采购货物，如果没有取得增值税专用发票，就无法抵扣这部分增值税。
企业所得税方面，根据国家税务总局公告 2018 年第 28 号，企业在境内向已办理税务登记的增值税纳税人购买应税项目，以发票作为税前扣除凭证（第九条）。发票须在当年度汇算清缴期结束前取得（第六条），按汇算清缴规定，即纳税年度终了之日起五个月内。伪造、虚开或填写不规范的发票不得作为扣除凭证（第十二条），须在该期限前要求卖方补开、换开（第十三条）。
增值税专用发票与普通发票有什么区别？
两者都越来越多地以数电发票的形式开具，区别在于买方能用它们做什么。
- 谁会索取
- 增值税专用发票（专票）已登记为增值税一般纳税人、需要抵扣进项税额的中国企业
- 普通发票（普票）个人、小规模纳税人，以及任何需要付款证明或报销凭证的买方
- 抵扣进项税额
- 增值税专用发票（专票）可以：票面列明的增值税可以抵扣（《增值税法实施条例》第十二条）
- 普通发票（普票）一般不可以，税务机关列明的类别除外，例如收费公路通行费增值税电子普通发票
- 谁可以开具
- 增值税专用发票（专票）一般纳税人；自 2020 年 2 月 1 日起，小规模纳税人也可自行开具（国家税务总局公告 2019 年第 33 号）
- 普通发票（普票）任何已办理发票领用的单位或个人
- 限制
- 增值税专用发票（专票）不得向自然人开具，也不得用于免征增值税的交易（《增值税法实施条例》第三十七条）
- 普通发票（普票）可向企业和个人开具
- 格式
- 增值税专用发票（专票）单一联次的数字化发票，号码 20 位；分别列明销售额和增值税税额（《增值税法实施条例》第五条）
- 普通发票（普票）单一联次的数字化发票，号码 20 位，基本票面内容相同
小规模纳税人（年应征增值税销售额未超过 500 万元，《增值税法》第九条）通常适用简易计税方法，不抵扣进项税额，因此发票类型主要对一般纳税人有意义。抵扣没有期限：对于 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票，国家税务总局已取消抵扣期限（公告 2019 年第 45 号）。
什么是全电发票（数电发票）？
全面数字化的电子发票（简称数电发票，也称全电发票）自 2021 年 12 月 1 日起在广东、上海和内蒙古试点，随后逐步扩大到其他地区。国家税务总局公告 2024 年第 11 号明确自 2024 年 12 月 1 日起在全国正式推广应用。主要变化如下：
- 在全国统一的电子发票服务平台上免费开具，开票人须先完成身份验证。
- 每张发票有 20 位号码：年度、省级税务局区域代码、开具渠道、顺序编码。
- 税务机关根据税收风险程度、纳税信用级别和实际经营情况，为纳税人设定每月可开具发票的总额度（不含增值税），并实行动态调整。
- 受票方将数电发票用于抵扣（例如抵扣增值税进项税额）时，须在税务数字账户中进行用途确认。
- 开票有误或销售退回时，以红字数电发票冲正；原发票已入账确认或用途确认的，须由对方在 72 小时内确认红冲，否则自动作废。
截至 2026 年 11 月 3 日的现状
纸质发票仍然合法：《增值税法》第三十四条和《发票管理办法》第三条规定纸质发票与电子发票具有同等法律效力，同时国家积极推广使用电子发票。纸质发票正按行业逐步退出：自 2025 年 10 月 1 日起，通过全国铁路售票系统购买的火车票只提供电子发票；国家税务总局公告 2026 年第 11 号要求加油站在 2026 年 11 月 1 日前做到每笔销售即时开具数电发票（“交易即开票”）。
谁可以开具发票？有哪些限制？
只有在中国境内登记的单位和个人才能领用发票。他们凭登记证件向主管税务机关申请，税务机关在 5 个工作日内确认领用发票的种类、数量和领用方式（《发票管理办法》第十五条）。只是偶尔需要发票的，可以向当地税务机关申请代开，依法应缴税款的须先缴纳（第十六条）。除每月的数电发票总额度外，另一项限制是纳税人身份：年应征增值税销售额超过 500 万元（《增值税法》第九条规定的小规模纳税人标准）的企业，必须办理一般纳税人登记（《增值税法实施条例》第三十六条）。
如何查验发票真伪？
国家税务总局提供免费的全国增值税发票查验平台，也可查验数电发票（公告 2024 年第 11 号第十一条）。仅仅号码真实还不够：
- 在平台上录入发票信息。
- 核对销售方名称和纳税人识别号是否与合同及收款账户一致。
- 核对项目名称、数量和金额是否与实际交付一致：与实际经营业务情况不符的发票属于虚开发票（《发票管理办法》第二十一条），即使平台显示为有效。
虚开、伪造发票有哪些处罚？
虚开发票，是指开具、让他人开具或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票（《发票管理办法》第二十一条）。税务机关没收违法所得；虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下罚款；超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下罚款（第三十五条）。伪造发票，或者知道或应当知道是伪造的发票而受让、使用的，处 1 万元以上 5 万元以下罚款；情节严重的，处 5 万元以上 50 万元以下罚款（第三十六条、第三十七条）。
超过一定数额即构成犯罪。根据最高人民法院、最高人民检察院 2024 年发布的司法解释，虚开增值税专用发票，税款数额在 10 万元以上的，依照《刑法》第二百零五条定罪处罚；50 万元以上、500 万元以上分别对应更重的量刑档次（第十一条）。
2026 年《增值税法》对发票带来了哪些变化？
《增值税法》于 2024 年 12 月 25 日通过，与其实施条例（国务院令第 826 号）一起自 2026 年 1 月 1 日起施行，取代 1993 年的《增值税暂行条例》。就发票而言，新规主要是把既有做法写入法律：
- 先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当日（《增值税法》第二十八条）。
- 增值税扣税凭证由国务院行政法规列明（《增值税法实施条例》第十一条、第十二条）。
- 增值税专用发票须分别列明销售额和增值税税额，不得向自然人开具，也不得用于免税交易（第五条、第三十七条）。
- 开票有误或发生销售折让、退回时，未作废处理或开具红字增值税专用发票的，卖方不得扣减销项税额（第三十八条）。
外国公司能开具发票吗？
不能。未在中国登记的公司无法使用发票系统（《发票管理办法》第十五条）。跨境销售仍可进行，因为中国买方会使用其他凭证：
- 从境外发运的货物：进口方向海关缴纳进口增值税，凭海关进口增值税专用缴款书抵扣（《增值税法实施条例》第十二条）。
- 从境外销售、在中国境内应税的服务：由中国买方代扣代缴增值税（《增值税法》第十五条），凭完税凭证抵扣。
- 企业所得税：从境外购买时，境外卖方开具的发票可以作为税前扣除凭证（公告 2018 年第 28 号第十一条）。
一旦在中国境内销售，发票就不可或缺：本地库存、向中国经销商或零售商销售、在当地开票的服务。在境内采购的经销商会要求增值税专用发票，因为没有专票就无法抵扣增值税；原则上，没有任何发票，成本也无法税前扣除。开具发票需要一家在税务机关登记的中国公司，通常是外商独资企业（WFOE）。请参阅我们的指南如何在中国设立公司，或了解 Vyrion 在广州提供的企业设立与签证服务。
此后，每张发票都会进入增值税申报和年度汇算清缴，因此开票与记账必须同步。中国税制指南介绍了税率和申报期限，Vyrion 的企业运营服务负责协调会计与纳税申报。如需确认您的销售流程有哪些要求，请联系我们的团队。